南京2023企业所得税税收优惠政策

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企业设立分支机构主要有两种组织形式可供选择：一是分公司；二是子公司。（严格来讲，子公司不属于分支机构，我们这里采用日常用语，把全资子公司视为分支机构）两种不同的组织形式在所得税处理方式上是不同的。分公司不具有独立的法人资格，不能独立承担民事责任，在法律上与总公司视为同一主体。因此，在纳税方面，也是同总公司作为一个纳税主体，将其成本、损失和所得并入总公司共同纳税。而子公司具有独立的法人资格，可以独立承担民事责任，在法律上与总公司视为两个主体。因此，在纳税方面，也是同总公司相分离，作为一个独立的纳税主体承担纳税义务。其成本、损失和所得全部独立核算，独立缴纳企业所得税和其他各项税收。
两种组织形式在法律地位上的不同导致了两种分支机构在税收方面各有利弊，分公司由于可以和总公司合并纳税，因此，分支机构的损失可以抵消总公司的所得，从而降低公司整体的应纳税所得额，子公司则不享有这种优势。但子公司可以享受法律以及当地政府所规定的各种税收优惠政策，如减免企业所得税。因此，企业如何选择分支机构的形式需要综合考虑分支机构的盈利能力，尽量在分支机构亏损期间采取分公司形式，而在分支机构盈利期间采取子公司的形式。
（1）《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议第一次修正，2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议第二次修正）第50条、第52条。
（2）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院2007年12月6日颁布，国务院令〔2007〕第512号，自2008年1月1日起实施）第125条。
某公司准备设立一个分支机构，原计划设立全资子公司。预计该子公司从2017年度至2020年度的应纳税所得额分别为－1000万元、－500万元、1000万元、2000万元。该子公司四年分别缴纳企业所得税为0万元、0万元、0万元、375万元。请对此提出合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。
由于该子公司前期亏损、后期盈利，因此，可以考虑该公司先设立分公司，第三年再将分公司转变为子公司。由于分公司和全资子公司的盈利能力大体相当，可以认为该公司形式的变化不会影响该公司的盈利能力。因此，该分公司在2017年度和2018年度将分别亏损1 000万元和500万元，上述亏损可以弥补总公司的应纳税所得。由此，总公司在2017年度和2018年度将分别少纳企业所得税250万元和125万元。从第三年开始，该分公司变为子公司，需要独立纳税。2019年度和2020年度，该子公司应纳税额分别为250万元、500万元。从2017年度到2020年度，该分支机构无论是作为子公司还是分公司，纳税总额是相同的，都是375万元，但设立分公司可以在2017年度和2018年度弥补亏损，而设立子公司只能等到2019年度和2020年度再弥补亏损。设立分公司，使得该公司提前两年弥补了亏损，相当于获得了250万元和125万元的两年期无息贷款，其所节省的利息就是该合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展的收益。
查帐征收，是指纳税人在规定的期限内根据自己的财务报告表或经营成果，向税务机关申报应税收入或应税所得及纳税额，并向税务机报送有关帐册和资料，经税务机关审查核实后，填写纳税缴款书，由纳税人到指定的银行缴纳税款的一种征收方式。因此，这种征收方式比较适用于对企业法人的征税。
一、“走出去”企业境外所得税收抵免为了消除国际间重复征税，促进本国企业“走出去”，积极开拓国际市场，增强企业国际竞争力，我国税法规定对企业的境外所得实施税收抵免。
税务机关提醒：我国采取的是限额抵免法，已在境外缴纳的所得税税额，可以从当期应纳税额中抵免；抵免额超出我国税法计算出税额的部分，可以在以后五个年度内进行抵补。
税务机关提醒：纳税人企业所得税由国税部门管辖的，开具中国税收居民身份证明由主管国税税务机关负责；企业所得税由地税部门管辖的，开具中国税收居民身份证明由主管地税税务机关负责。
五、“走出去”企业报告境外投资和所得信息
符合《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第38号公告）规定的“走出去”企业，应按公告要求向主管税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》和《受控外国企业信息报告表》，并按规定附报其他与境外所得相关的资料信息。
税务机关提醒：“走出去”企业未按照规定报告境外投资和所得信息，主管税务机关可根据税收征管法及其实施细则以及其他有关法律、法规的规定，按已有信息合理认定相关事实，并据以计算或调整应纳税款。
“走出去”企业通常会与境外关联公司在货物、劳务、特许权使用费、技术转让、股权等方面频繁发生关联交易，由此取得的跨国所得在不同税收管辖权国家间的分配将会影响到各相关国的税收权益，企业在跨境经营过程中涉及转让定价的风险显著增加。