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税收优惠 扬起创新名城建设的“东风”

全力建设具有全球影响力的创新名城,这是南京2018年新年伊始定下的“小目标”。作为城市发展中最活跃的因子之一的高新技术企业,也迎来了发展的春天。税收优惠政策的落实,为高新技术企业发展送来了“东风”。

近年来,南京地税积极落实各项税收优惠政策,为企业减税,助力企业转型升级。据统计,2017年南京地税为高新技术企业减免税额5.34亿元;促进企业加大科研投入,落实研发费用加计扣除减免税额3.93亿元。

 科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高到75% 

  “这个政策真好,切实帮科技创新企业减轻了所得税负担,2016年我们公司的研发费用有500多万元,2017年我公司的研发费用投入600多万元,照这样算起来,能够多扣除150多万元,能省下企业所得税近20多万元,省下来的资金又能投入到科技研发和创新中去。”南京某科技有限公司财务人员说。

近期,在江宁地税组织开展的2017年度企业所得税汇算清缴培训上,南京某科技有限公司财务人员向税务人员提问:“我们企业是高新技术企业,同时也符合科技型中小企业条件,能否享受2017年34号文规定的政策?”税务人员就最新的企业所得税税收优惠政策向企业财务人员解读:为进一步激励中小企业加大研发投入,支持科技创新,国务院常务会议推出了“六大减税措施”,其中对符合条件的科技型中小企业研发费用,将税前加计扣除比例由50%提高到75%。随后,财政部、国家税务总局、科技部联合发布《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号),该通知第一条规定:科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

  研发费归集范围扩大 

“真是太谢谢你们了,本来我们还担心企业研发费用不够,达不到高新技术企业的认定标准,现在国家扩大了企业研发费用的归集范围,我们企业仍然属于高新技术企业,这个税收的红包,我们拿得开心,用得放心啊!”徐庄软件园的一家高新技术企业王会计向到徐庄软件园进行政策宣讲的税务人员表示感谢。

王会计所在的企业2017年效益不错,销售收入增加不少。王会计知道,高新技术企业认定中需要研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合一定的要求,他担心当年的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例达不到认定标准。

玄武地税税务人员在详细了解了企业归集研发费用总额的方法后,告诉王会计,现在国家对于企业研究开发费用的认定范围扩大了。根据2016年科技部 财政部 国家税务总局发布的《关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发火〔2016〕195号)的规定,研究开发费用总额中的其他费用包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%。而原来的认定条件对其他费用的规定为“办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10%。”也就是说,2016年的新政出台后,企业研究开发费用的归集范围扩大,企业的研究开发费用也能相应增加,更容易达到国家对于高新技术企业认定的标准。

  取得高新技术企业证书当年即可享受税收优惠

“了解到国家为高新企业提供很大力度的税收支持,我们企业今年计划申请高新技术企业证书,预计8月才能拿到证书,我们从什么时间可以享受税收优惠政策呢?”六合一家新成立的高新企业南京时诺新型材料有限公司绪会计向税务部门咨询。

税务人员介绍,根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第24号)的规定,企业获得高新技术企业资格后,自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠,并按规定向主管税务机关办理备案手续。根据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火〔2016〕32号)的规定,通过认定的高新技术企业,其资格自颁发证书之日起有效期为三年。假如企业取得的高新技术企业证书上注明的发证时间为2018年8月8日,那么可自2018年度1月1日起连续3年享受高新技术企业税收优惠政策,也就是享受高新技术企业税收优惠政策的年度为2018年、2019年和2020年。“那我们单位今年就可以享受优惠税收政策了,这真是帮了我们这些才出来创业的企业大忙。”听完了工作人员的解释绪会计十分欣喜。

税务人员还告诉绪会计,不光拿到证书当年即可享受优惠,证书到期后优惠政策也不立刻取消。高新技术企业认定证书发放当年已开始享受税收优惠,则在期满当年应停止享受税收优惠。但鉴于其高新技术企业证书仍有可能处于有效期内,且继续取得高新技术企业资格的可能性非常大,为保障高新技术企业的利益,实现优惠政策的无缝衔接,《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第24号)明确规定,高新技术企业资格期满当年内,在通过重新认定前,其企业所得税可暂按15%的税率预缴,在年底前仍未取得高新技术企业资格的,应按规定补缴相应期间的税款。

假设高新技术企业证书在2021年8月8日到期,在2021年季度预缴时企业仍可按高新技术企业15%税率预缴。如果企业在2021年年底前重新获得高新技术企业证书,其2021年度可继续享受税收优惠。如未重新获得高新技术企业证书,则应按25%的税率补缴少缴的税款。三年内,企业均可享受所得税税率优惠,高新技术企业符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,高新技术企业固定资产加速折旧,研发费用加计扣除等优惠政策。

“这项政策的制定太人性化了,解决了我们的后顾之忧,真是太感谢你们了。”绪会计表示,“有了这项政策,企业及时享受优惠政策更有保证,能有更大的积极性投入发展。”

外聘科技人员的劳务费用可归集为研发费用

南京高淳消防药剂有限公司是2018年高新技术企业申报培育对象,经了解,该公司最近一年销售收入为600万元左右。按照规定,最近一年销售收入小于5000万元(含)的企业,研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例不低于5%才能符合高新技术企业认定标准,而该公司研发费用占比仅为4%,这让刘会计着急不已。

了解到这一情况,高淳地税政策服务志愿小队走进该公司了解情况。税务人员发现该企业的研发费用中未归集科技人员的工资和部分外聘科技人员的劳务费用30万元。根据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发火〔2016〕195号)附件的规定,研究开发费用中“人员人工费用”的归集范围包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘科技人员的劳务费用。

在税务机关和相关中介机构的共同努力下,企业解决了研发费占比不达标的难题,成功进入第二批高新技术企业申报名单。刘会计感激地说:“真是太感谢了,要是能顺利通过认定,今后就可以享受高新技术企业的优惠政策,对我们企业发展来说可是一大助力。”

来源:南京日报


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